Налогообложение

В рамках исследования Doing Business оцениваются налоги и обязательные отчисления, которые среднее предприятие обязано платить ежегодно, а также административная нагрузка на предприятия. В данном исследовании рассматриваются следующие налоги и обязательные отчисления: налог на доходы, отчисления в фонд социальной защиты, налог на рабочую силу, который уплачивает работодатель, налог на недвижимость, налог на передачу правового титула, налог на дивиденды, налог на прирост капитала, налог на финансовые сделки, налог на сбор отходов и налог на дороги.

Исследование Doing Business анализирует все налоги и отчисления, которые введены правительством (на любом уровне – федеральном, государственном и местном), которые платятся стандартизированной компанией и влияют на ее доходы. В процессе исследования применяется расширенное определение налога. С официальной точки зрения, налоги это обязательные и не возвращаемые выплаты правительству. Doing Business анализирует налоги, которые влияют на состояние счета предприятия, а не правительства. Основные различия касаются пенсионных и страховых отчислений и НДС. Исследование включает официальные отчисления работодателя в пенсионный фонд или в фонд страхования сотрудников. Данный индикатор, например, включает обязательную гарантированную пенсию по старости и страхование компенсации сотрудникам, которые имеют место в Австралии. Он исключает НДС, так как он не отражен в отчете о прибылях и убытках.

Чтобы измерить налоги и отчисления, которые уплачивает стандартная компания, а также оценить сложность налоговой системы страны, проводиться ситуационное исследование финансовых отчетов и предположений о сделках за последний год. Эксперты в каждой стране подсчитывают размер налогов и отчислений. Также собирается информация о частоте подачи налоговых документов и проверок, а также о других затратах на соблюдение положений налогового законодательства. Данный проект был разработан и реализован в сотрудничестве с PricewaterhouseCoopers.

Для того чтобы можно было сравнивать информацию, собранную в разных странах, ряд предположений были сделаны о компании, а также налогах и отчислениях;

Предположения о предприятии

Предприятие

• Является обществом с ограниченной ответственностью, которое платит налоги. Если в стране имеется несколько видов обществ с ограниченной ответственностью, самая популярная форма принимается во внимание. Самая распространенная форма определяется на основе информации, предоставленной юристами и министерством статистики.
  
• Начала работу 1 января 2005 года. На тот момент компания приобрела все активы на балансе и наняла всех сотрудников.
• Работает в крупнейшем городе страны.
• Принадлежит местному капиталу и имеет 5 учредителей (все физические лица).
• Имеет стартовый капитал в 102 раза превышающий доход на душу населения по состоянию на конец 2005 года.
• Осуществляет обычную промышленную или коммерческую деятельность. В частности, компания производит керамические горшки для цветов и реализует их через розничную сеть. Она не участвует во внешней торговле и не занимается товарами, на которые распространяется специальный налоговый режим, например алкоголь и табак.
• Владеет 2 участками земли, одним зданием, оборудованием, офисным оборудованием, компьютерами, одним грузовиком и арендует один грузовик.
  
• Не имеет право на льготы, за исключением тех, которые обусловлены ее возрастом и размером.
  
• Имеет 60 сотрудников – 4 менеджера, 8 ассистентов и 48 сотрудников. Один из менеджеров является совладельцем компании.
• Имеет оборот, который превышает доход на душу населения в 1,050 раз.
• Работает с убытком в первый год существования.
• Имеет доход 20% до уплаты налогов.
  
• Распределяет 50% доходов в качестве дивидендов владельцам на конец 2 года работы.
  
• Продает один из участков земли с выгодой на 2 году работы.
  
• Тратит на топливо для грузовиков сумму, в два раза превышающую доход на душу населения.
• Все переменные финансового отчета пропорциональны доходу на душу населения в 2005 году. Например, владелец, который также является менеджером, тратит 10% от дохода на душу населения на командировки. (20% расходов носит личный характер, 20% развлечение клиентов и 60% командировки).

Предположения о налогах и отчислениях

• Все налоги и отчисления, уплаченные во время второго года работы (2006), учитываются. Налог или отчисление рассматривается как отдельный платеж, если он имеет собственное название или собирается отдельным государственным органом. Налоги или отчисления, которые носят одно и тоже название и которые собираются один и тем же государственным органом, но чьи ставки отличаются в зависимости от типа компании, не рассматриваются как отдельные.
• Количество налоговых платежей компаний в год рассчитывается путем умножения количества налогов и отчислений на частоту платежей. Частота выплат включает в себя как авансовые, так и регулярные платежи.

Налоговые выплаты

Индикатор налоговых выплат отражает общее число налогов и отчислений, метод уплаты, частоту уплаты, и количество государственный органов, задействованных в процессе на второй год работы компании. Данный индикатор также включает потребительские налоги, такие как налог на продажи и НДС. Эти налоги, как правило, уплачиваются потребителем. Хотя данные налоги и не влияют на показатели работы компании, но они увеличивают административную нагрузку на предпринимателей и поэтому были включены в индекс.

Количество платежей включает в себя электронную отчетность. В странах, где имеется возможность подавать налоговую отчетность в электронном виде и этим пользуется большинство средних предприятий, считается, что налог уплачивается раз в год, даже если выплаты носят более частый характер. В отношении налогов, которые уплачиваются через третьих лиц, например, налог на проценты, который уплачивается финансовым учреждением, или налог на топливо, который уплачивается дистрибьютором, только одна выплата принимается во внимание, даже если на практике их больше. Данные налоги удерживаются у источника и соответственно компания не подает никаких документов.

В случаях, когда 2 или более налога или отчислений уплачиваются по одной и той же форме, каждая из подобных выплат рассматривается как одна выплата. Например, если обязательные отчисления в фонд медицинского страхования и пенсионный фонд уплачиваются одновременно, учитывается только одно из этих отчислений.

Временные затраты

Временные затраты подсчитываются в часах в год. Данный индикатор измеряет время, потраченное на подготовку и подачу налоговой отчетности, и уплату трех основных типов налогов: налог на доходы юридических лиц, налог на продажи и на добавленную стоимость и налоги на рабочую силу, в том числе, налоги на фонд заработной платы и отчисления в фонды социальной защиты. Время на подготовку включает временные затраты на сбор информации об уплате налогов. Если необходимо вести отдельную бухгалтерию для целей налогообложения и осуществлять отдельные расчеты, то время, затраченное на эти операции, тоже принимается во внимание. Это время учитывается, только если бухгалтер вынужден работать внеурочно для исполнения требований налогового законодательства. Время на подачу налоговых документов включает в себя время, потраченное на заполнение налоговых форм и осуществление подсчетов. Время на уплату налогов включает в себя время, которые тратится на уплату налогов в интернете или в офисе налоговой службы. В странах, где налоги уплачиваются лично, в расчет принимается время ожидания.

Налоговая ставка

Индикатор налоговой ставки измеряет размер налогов и обязательных отчислений, уплачиваемых предприятием во второй год работы, и выражается как процент от коммерческой прибыли. В рамках исследования оцениваются налоговые ставки в 2006 финансовом году. Общее количество налогов определяется как сумма всех налогов и отчислений, которые оплачивает предприятие. Налоги, удерживаемые у источника, например, налоги с продаж или НДС или подоходный налог, не учитываются. Налоги, которые рассматриваются в рамках данного исследования, могут быть разделены на 5 категорий: налоги на доходы и прибыли юридических лиц, отчисления в фонд социальной защиты и налоги на рабочую силу, которые уплачиваются нанимателем, (в данную категорию входят все обязательные отчисления, даже если они уплачиваются в частный пенсионный фонд), налоги на недвижимость, оборотные налоги и другие небольшие налоги (такие как муниципальные сборы и налоги на средства передвижения и топливо).

Коммерческие доходы определяются как сумма доходов за исключением стоимости проданных товаров, заработных плат, административных расходов, резервных средств, уплаченных процентов по кредитам и амортизационных отчислений. К коммерческим доходам прибавляются прирост капитала (от продажи собственности) и процентные доходы. Для подсчета амортизационных отчислений применяется метод равномерной амортизации со следующими ставками: 0% для земельных участков, 5% для зданий, 10% для оборудования, 33% для компьютеров, 20% для офисного оборудования, 20% для грузовика и 10% для затрат на развития бизнеса. Предположительный размер затрат на выплату процентов по кредитам был сокращен в этом году. Размер коммерческих доходов изменился с суммы, которая превышает доход на душу населения в 57.8 раз до суммы в 59.4 раз.

Данная методология соответствует методике, которая используется PricewaterhouseCoopers для подсчета общей налоговой нагрузки. Общая налоговая нагрузка измеряет налоги, которые уплачиваются компаниями, и которые влияют на их отчеты о прибылях и убытках. Однако, PricewaterhouseCoopers основывает свои расчеты на информации, полученных от крупнейших компаний в стране, тогда как данное исследование анализирует стандартное среднее предприятие.